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一、2019年最新個稅計算公式

  本期應預扣預繳稅額=(累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數)-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額

其中,累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除


二、累計預扣預繳

《國家稅務總局關于發布<個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)>的公告》中指出,扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得時,按照累計預扣法計算預扣稅款,并按月辦理扣繳申報。也就是說,領取工資薪金為主的群體,將適用“累計預扣法”。

  關于累計預扣法,我們可以這么理解:新個稅法實施后,我們可以把每個人看作是一個“企業”。先把截止當月所有工資,相當于“年”算個稅,然后再減去截止到上月已累計繳納金額,剩下的就是當月需要交稅金額。因為是預繳,需要到第二年3-6月,再進行“匯算清繳”,如果你交多了,就退給你;當然,如果你交少了,還要補一下。


三、最新個稅稅率表

級數

累計預扣預繳應納稅所得額

預扣率(%

速算扣除數

1

不超過36000元的部分

3

0

2

超過36000元至144000元的部分

10

2520

3

超過144000元至300000元的部分

20

16920

4

超過300000元至420000元的部分

25

31920

5

超過420000元至660000元的部分

30

52920

6

超過660000元至960000元的部分

35

85920

7

超過960000元的部分

45

181920


四、舉例說明

假設2019年中國甲公司職員李剛全年取得工資180000。當地規定的社保和公積金個人繳存比例:養老保險8%,醫療保險2%,失業保險0.5%,住房公積金12%。李剛繳納社保的月繳費基數是10000元。

李剛正在償還首套住房貸款及利息;李剛為獨生子,其獨生子女正在讀大學3年級;李剛父母均已年過60年。李剛夫妻約定由李剛扣除住房貸款利息和子女教育費。計算李剛當年應交個稅金額?

專項扣除:10000×(8%+2%+0.5%+12%)x12=27000

扣除項目合計=60000+27000+12000+12000+24000=135000

應納稅所得額=180000-135000=45000

應納稅額=(45000-36000)x10%+36000x3%=1980