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居民個人所得稅的計算方法分為工資、薪金所得和勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得兩種不同的方式,具體計算方法如下:

1.工資、薪金所得

累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

本期應預扣預繳稅額=(累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數)-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額

2.勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得

勞務報酬所得應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數

稿酬所得、特許權使用費所得應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×20%

稿酬所得的收入額減按百分之七十計算;

勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得預扣預繳稅款時,每次收入不超過四千元的,減除費用按八百元計算;每次收入四千元以上的,減除費用按百分之二十計算;

預扣預繳時,勞務報酬所得適用百分之二十至百分之四十的超額累進預扣率,稿酬所得、特許權使用費所得適用百分之二十的比例預扣率。


累計預扣預繳個稅稅率表

個人所得稅預扣率表一

(居民個人工資、薪金所得預扣預繳適用)

級數

累計預扣預繳應納稅所得額

預扣率(%

速算扣除數

1

不超過36000元的部分

3

0

2

超過36000元至144000元的部分

10

2520

3

超過144000元至300000元的部分

20

16920

4

超過300000元至420000元的部分

25

31920

5

超過420000元至660000元的部分

30

52920

6

超過660000元至960000元的部分

35

85920

7

超過960000元的部分

45

181920

 

個人所得稅預扣率表二

(居民個人勞務報酬所得預扣預繳適用)

級數

預扣預繳應納稅所得額

預扣率(%

速算扣除數

1

不超過20000元的

20

0

2

超過20000元至50000元的部分

30

2000

3

超過50000元的部分

40

7000

 


案例解析

【案例一】小呂是公司的銷售經理,2019年1月份的工資薪金收入為16 000元,繳納三險一金等1 600元。家中老人的年齡超過了60歲,并考取了在職研究生,且用住房公積金購買了首套住房。則小呂的1月份預扣預繳應納稅額計算如下:

小呂可辦理的專項附加扣除=2 000(贍養老人專項扣除)+400(繼續教育專項扣除)+1 000(住房貸款利息扣除)=3 400(元);

1月應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計基本減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除=16 000-5 000-1 600-3 400=6 000(元);

對應稅率為3%;

2月預繳預扣1月應納稅額=(累計預繳應納稅所得額×稅率-速算扣除數)-已預扣預繳稅額=6 000×3%=180(元)。


【案例二】2019年2月,小呂取得工資薪金收入為18 000元,繳納三險一金等1 600元,可辦理的專項附加扣除3 400元。則小呂的2月份預扣預繳應納稅額計算如下:

累計收入=16 000+18 000=34 000(元);

累計基本減除費用=5000×2=10 000(元);

累計專項扣除=1 600+1 600=3 200(元);

累計專項附加扣除=3 400+3 400=6 800(元);

2月應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計基本減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除=34 000-10 000-3 200-6 800=14 000(元);

3月預繳預扣2月應納稅額=(累計預繳應納稅所得額×稅率-速算扣除數)-已預扣預繳稅額=14 000×3%-180=240(元)。